1分钟知识锦囊 | 税改之后，收入在什么区间的比较受益？

提问：@慕天

今日锦囊答主：

黎美芬 普华永道中国全球派遣及个人所得税服务合伙人

王楠 普华永道中国全球派遣及个人所得税服务经理 

税改之后，哪个收入区间比较收益，不能一概而论，须具体问题具体分析。

首先，修订后的新个税法中，将4项劳动性所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费）作为综合所得纳入综合征税范围。综合所得适用的税率表沿用了之前工资薪金所得适用的3%-45%的七级超额累进税率，但对级距进行了调整，特别是25%及以下税率对应收入水平适用税率的降低，将使以工资薪金为主要收入来源的纳税人切身感受到税负的降低。

假设收入仅为月度工资薪金，无年终奖金及其他，只考虑基本费用减除，个税改革前后个税对比如下（币种：元）

由此可见, 若收入构成为单一月度工资薪金，税改后绝大部分个人可以节省个税税负，其中收入越低，降幅越大。

如果工资薪金构成里，除基本月度工资外，还有年度奖金和股权激励等所得，那么由于目前新个税法没有明确曾经适用于此类收入的税收优惠算法是否继续保留，对于收入构成中有这两种工资薪金类所得的工薪族是减税还是增税还不得而知，须等与新法配套的实施条例或者相应法规出台之后方能确定。

另外，对于劳动性所得来源渠道多样或以劳务报酬、稿酬、特许权使用费等收入为主的纳税人，由于税改后与工资薪金合并也有机会适用低于20%的税率(即3%和10%) 和每年6万的基本扣除额，且对于劳务报酬和特许权使用费提供了20%的费用减除，稿酬所得还可以在此基础上再享受30%的减计，税改后对于收入多样的纳税人来说，税负有可能降低。

但是，由于劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入税改前也可享有分类扣除且税率总体低于工资薪金所得税率，税改后合并入综合所得统一算税，也有税负增加的可能性。

再者，新法新增了6项专项附加扣除（包括子女教育、大病医疗、继续教育、住房贷款利息、住房租金及赡养老人支出）。专项附加扣除与基本减除费用最大的区别就是“有支出才有扣除”，这就意味着支出多负担重的纳税人在税负上更受益。

所以，综上所述，新法下谁最受益，要看每个人的收入水平、收入构成和消费结构。收入构成越单一的中低收入者，专项附加扣除项下的消费支出越多，可预见的税收收益越明显。

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