企业税收筹划的真实案例

       据2017年年报数据，中国石化（600028.SH）的利润总额为865.73亿元，且不探讨这家公司是如何做到每天盈利两亿多元的，其所得税是162.79亿元，简单计算是18.8%左右的所得税率。

       但是众所周知，所得税率是25%，而且由于中石化的分子公司遍布全国，都在所在地纳税的话，亏损、盈利企业各自缴纳各自的所得税，层层汇总后，公司实际缴纳的所得税会大于汇总数的25%。这么低的实际所得税率这是怎么回事？

       导致税率低的原因主要包括两部分，一是公司合并纳税；二是部分产品免征企业所得税。

       先看合并纳税。2004年，国税总局出台了《国家税务总局关于中国石油化工股份有限公司缴纳企业所得税有关问题的通知》，这个文件明确了中石化的数百家分子公司可以合并纳税。

       根属地管理原则，比如中石化旗下的A企业在北京，盈利100万元，B企业在上海，亏损100万元，分别在两地缴纳所得税的话，亏损的不用交税，盈利的就需要交税了。但如果合并纳税的话，这两家公司合并后就无需交税了。这是公司合并报表后所得税额不高于25%的原因。

       再看免征所得税的项目。中石化一部分分子公司从事有机肥行业以及其他免征所得税的行业，因此公司有一部分利润无需缴纳所得税。这也是公司汇总后的所得税率低于25%的主要原因。

　　除此之外，公司还有一少部分海外子公司税率与国内不同，以及一部分子公司享受优惠税率。

       2018年8月31日，格力电器（000651.SZ）发布了会计估计变更的公告，将一部分固定资产的折旧年限调短，比如房屋建筑物从20-30年全部调整为20年。不考虑其他因素的影响，仅此会计估计变更，全年增加折旧费用约6.43亿元，增加的折旧会抵减利润，从而降低需要交纳的所得税。以25%税率计算，格力电器因此节约的所得税为1.6亿元（结合其他因素，实际节约的要少一些）。

       与格力电器形成鲜明对比的是科大讯飞（002230.SZ），公司房屋建筑物的折旧年限长达40年，为A股之最，如果和格力电器一样改为20年，以2017年年报数据为例，科大讯飞的利润总额会减少1800万元，影响程度超过10%。

      事实上现在进行这种经营的企业很多，而且这种纳税筹划方式完全是合理、合法、合规的，我们企业在合理范围内正确地进行纳税筹划，既可以节约税收，又可以拉动地方经济建设。上就是企业税收筹划真实案例的全部内容了，相信大家阅读结束后对企业税收筹划已经有了基础的了解了，希望以上内容能够帮到大家。